Moms i Sverige - 25, 12 och 6 procent förklarat

Moms är en förkortning för mervärdesskatt. Det är en konsumtionsskatt som läggs på nästan alla varor och tjänster som säljs i Sverige. När du som privatperson handlar är momsen redan inbakad i priset du betalar i kassan, så du behöver sällan tänka på den. För företag fungerar momsen däremot som ett genomgångskonto: företaget tar in moms vid försäljning och betalar moms vid inköp, och redovisar mellanskillnaden till Skatteverket.

Poängen med moms är att skatten ska bäras av slutkonsumenten, inte av företagen i leden innan. Ett momsregistrerat företag får dra av momsen på inköp till den momspliktiga verksamheten, vilket gör att skatten inte staplas på sig genom kedjan. Avdragsrätten är dock inte total: det finns avdragsförbud för köp av personbil (med undantag för bland annat taxi och bilhandel) och för stadigvarande bostad. För representation är avdraget i stället begränsat: för mat och dryck får du dra av moms på ett underlag om högst 300 kronor exklusive moms per person och tillfälle. Det är därför det heter mervärdesskatt - skatten tas i praktiken ut på det mervärde som skapas i varje led.

I Sverige finns tre momssatser. Vilken sats som gäller beror på vad du säljer. De flesta varor och tjänster har den högsta satsen, men en del livsnödvändiga eller kulturella varor har en lägre sats.

Utöver de tre satserna är en rad områden helt undantagna från moms, bland annat sjukvård, tandvård, social omsorg, skolutbildning, bank- och finansieringstjänster, försäkringar samt uthyrning och försäljning av fastighet och bostad. Undantagen är inte samma sak som nollmoms: den som bara säljer undantagna tjänster får normalt inte heller dra av ingående moms.

Observera att livsmedelsmomsen tillfälligt har sänkts. Från och med den 1 april 2026 till och med den 31 december 2027 är momsen på livsmedel 6 procent i stället för tidigare 12 procent. Spritdrycker, vin och öl starkare än folköl är uttryckligen undantagna och har 25 procent även i butik. Detsamma gäller dricksvatten som levereras genom vattenverk, alltså kranvatten, som har 25 procent. Folköl och lättöl omfattas däremot av de 6 procenten.

Mat som serveras på plats räknas som en restaurangtjänst och har 12 procent, medan hämtmat (take away) räknas som livsmedel och har 6 procent.

• 25 procent (standardsats): gäller de allra flesta varor och tjänster, till exempel kläder, elektronik, möbler, godstransporter och de flesta konsulttjänster. Gäller även spritdrycker, vin och starköl samt kranvatten från vattenverk.
• 12 procent: restaurang- och cateringtjänster, dock 25 procent till den del tjänsten avser spritdrycker, vin och starköl (folköl och lättöl ligger kvar på 12). Vidare rumsuthyrning i hotell-, pensionats- och vandrarhemsverksamhet eller liknande samt upplåtelse av camping-, husvagns- och tältplatser. Även konstverk - sedan 1 januari 2025 oavsett om säljaren är upphovsmannen eller till exempel ett galleri, dock inte vid vinstmarginalbeskattning - samt reparation av cyklar, skor, lädervaror, kläder och hushållslinne.
• 6 procent: böcker, tidningar och tidskrifter, persontransport och kollektivtrafik, entré till konserter och teater, samt till idrottsevenemang och museer när verksamheten inte drivs eller stöds av stat, region eller kommun och inte tillhandahålls av en allmännyttig ideell förening - i de fallen är entrén i stället momsfri. Vidare livsmedel under perioden 1 april 2026 till 31 december 2027.

När du vet nettopriset (priset utan moms) och vill lägga på moms multiplicerar du med 1 plus momssatsen. För 25 procent multiplicerar du alltså med 1,25, för 12 procent med 1,12 och för 6 procent med 1,06.

Säg att du säljer en konsulttjänst för 10 000 kronor exklusive moms. Med 25 procent moms blir bruttopriset 10 000 × 1,25 = 12 500 kronor, varav momsen är 2 500 kronor. Säljer du i stället en hotellnatt för 1 000 kronor exklusive moms blir priset 1 000 × 1,12 = 1 120 kronor, varav 120 kronor är moms. En bok för 200 kronor exklusive moms kostar 200 × 1,06 = 212 kronor, varav momsen är 12 kronor.

Ofta känner du bara till bruttopriset (priset inklusive moms) och vill veta hur mycket av det som är moms. Då räknar du baklänges.

Det exakta sättet är att multiplicera bruttopriset med momssatsen delad med ett plus momssatsen: 0,25/1,25 = exakt 0,2 för 25 procent, 0,12/1,12 för 12 procent och 0,06/1,06 för 6 procent. Som avrundade faktorer används ofta cirka 0,1071 respektive cirka 0,0566, men de är just avrundningar och ger ören i avvikelse på större belopp.

Vill du i stället ha fram nettopriset delar du bruttopriset med 1,25, 1,12 respektive 1,06.

• 25 % moms: 1 250 kr inkl. moms × 0,2 = 250 kr moms (exakt). Netto: 1 250 / 1,25 = 1 000 kr.
• 12 % moms: 1 120 kr inkl. moms × 0,12/1,12 = 120 kr moms. Med den avrundade faktorn 0,1071 blir det 119,95 kr.
• 6 % moms: 1 060 kr inkl. moms × 0,06/1,06 = 60 kr moms. Med den avrundade faktorn 0,0566 blir det 60,00 kr (59,996).

För företag delas momsen in i två slag. Utgående moms är den moms du lägger på och tar in vid din egen försäljning. Ingående moms är den moms du själv betalar när du köper in varor och tjänster till verksamheten.

I momsdeklarationen kvittar du den ingående momsen mot den utgående. Är den utgående momsen störst betalar du mellanskillnaden till Skatteverket. Är den ingående momsen störst, vilket är vanligt vid stora inköp eller investeringar, får du i stället tillbaka mellanskillnaden.

Exempel: under en period tar du in 50 000 kronor i utgående moms från dina kunder och har betalat 20 000 kronor i ingående moms på dina inköp. Då redovisar och betalar du 50 000 - 20 000 = 30 000 kronor till Skatteverket.

De flesta som driver företag och säljer momspliktiga varor eller tjänster ska vara registrerade för moms hos Skatteverket. Anmälan ska göras innan näringsverksamheten påbörjas eller övertas (7 kap. 2 § skatteförfarandelagen), via verksamt.se eller blankett SKV 4620.

Det finns en omsättningsgräns för mindre företag. Är ditt beskattningsunderlag högst 120 000 kronor under kalenderåret, och inte heller har överstigit 120 000 kronor något av de två föregående åren, kan verksamheten vara momsbefriad. Gränsen avser beloppet exklusive moms, alltså cirka 150 000 kronor inklusive 25 procents moms. Företaget måste ha sitt säte i Sverige. Är du redan momsregistrerad räcker det inte att välja - du måste ansöka om befrielse hos Skatteverket, via e-tjänsten på verksamt.se eller blankett SKV 4639.

Då lägger du inte på moms och behöver i normalfallet inte lämna momsdeklaration. Nackdelen är att du inte heller får dra av den ingående momsen på dina inköp. Överskrids 120 000 kronor under året upphör befrielsen omedelbart: du ska ta ut moms från och med just den försäljning som gjorde att gränsen passerades, och registrera dig för moms.

Är du momsregistrerad redovisar du momsen i en momsdeklaration. Redovisningsperioden styrs av beskattningsunderlagets storlek, och företaget kan i många fall välja själv: upp till 1 miljon kronor kan du välja beskattningsår, kalenderkvartal eller kalendermånad; upp till 40 miljoner kronor kvartal eller månad; däröver kalendermånad.

Håll koll på inlämningsdagen, eftersom en sen momsdeklaration ger förseningsavgift och kostnadsränta. För enskild näringsidkare som redovisar helt beskattningsår utan EU-handel är sista dagen den 12 maj året efter beskattningsårets utgång, och med EU-handel den 26 februari året efter. Vid kvartal och kalendermånad under 40 miljoner kronor är sista dagen den 12:e i andra månaden efter periodens slut, utom i januari och augusti då sista dagen alltid är den 17:e. Deklarationen lämnas enklast digitalt.